El saldo a favor por rentas de tercera categoría generado en el ejercicio inmediato anterior deberá ser compensado sólo cuando se haya acreditado en la declaración jurada anual y no se solicite devolución por él mismo y únicamente contra los pagos a cuenta, cuyo vencimiento opera a partir del mes siguiente a aquél en que se presente la declaración jurada anual donde se consigne dicho saldo.

Los pagos a cuenta y retención en exceso sólo podrán ser compensados con los pagos a cuenta o retenciones que se devenguen con posterioridad al pago en exceso.

Base legal; Art. 55. Num. 4 del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta

Caso práctico N° 01

Una empresa acogida al Régimen General, en el ejercicio 2021 ha obtenido un saldo a favor del impuesto a la renta de S/ 35,000.00. Se pide determinar cómo realiza la compensación de dicho saldo en el ejercicio 2022 asumiendo que dicha empresa presenta la declaración jurada anual de 2021 en enero del ejercicio 2022.

Solución

En vista que la empresa presenta declaración jurada de 2021 en enero del 2022, deberá obligatoriamente compensar el saldo a favor declarando a partir de enero 2022.

Las declaraciones mensuales del periodo 2022 inicia el próximo 14 de febrero para los contribuyentes que tengan “cero” como último dígito del RUC.

22/12/2021 La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) aprobó hoy el cronograma de vencimientos mensuales para la declaración y pago de las obligaciones tributarias correspondientes al año 2022, que se iniciará el 14 de febrero próximo.

La Resolución de Superintendencia N° 000189-2021/SUNAT establece las fechas de vencimiento según el último dígito del RUC, para los tributos de liquidación mensual, cuotas, pagos a cuenta mensuales y tributos retenidos o percibidos; declaraciones de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT; así como el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), de enero a diciembre del año 2022.

Los contribuyentes cuyo último dígito del RUC sea cero (“0”) serán los que iniciarán el cronograma mensual durante el 2022, entre los días 12 y 18 del mes siguiente al periodo tributario que le corresponda declarar, de acuerdo con el Anexo I de la norma.

En el citado cronograma se encuentran incluidos el IGV y el ISC, los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, el Nuevo Régimen Único Simplificado, el Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas, las aportaciones al Seguro Social de Salud (EsSalud) y a la Oficina de Normalización Previsional, entre otros.

En la resolución, publicada en las Normas Legales del diario oficial El Peruano, también se fijan las fechas máximas de atraso de los registros de ventas e ingresos y de compras electrónicos, que deberá ser tomado en cuenta para los contribuyentes que se encuentren obligados o que voluntariamente lleven sus libros de manera electrónica.

Los Buenos Contribuyentes cuentan con un vencimiento especial que reconoce el cumplimiento permanente de sus obligaciones y les brinda un mayor número de días para cumplir con presentar sus declaraciones y pagos.

Para obtener más información, los contribuyentes se pueden comunicar con la central de consultas telefónicas al 0-801-12-100 o 315-0730 y desde su celular llamando al *4000, consultar al chatbot “Sofia” o visitar cualquiera de los Centros de Servicios al Contribuyente ubicados en todo el país e ingresar al portal www.sunat.gob.pe

También puedes ver en la página de la SUNAT Ver aquí.

Se cambio la fecha de cumplimiento de obligaciones y pagos para declaración del periodo julio 2022.